Saldo a favor: un beneficio tributario para exportadores

saldo a favor

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El Saldo a Favor del Exportador (SFE) es un mecanismo tributario que busca compensar al exportador el Crédito Fiscal del IGV generado por sus operaciones de exportación, es decir, consiste en la recuperación del IGV que grava las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y pólizas de importación destinados a las exportaciones. De acuerdo a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), los comprobantes de pago, notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación, deberán estar registrados en los libros y registros contables para la posterior determinación del Saldo a Favor.

Aplicación

En el artículo 35° del TUO de la Ley del IGV, el Saldo a Favor se deducirá del Impuesto Bruto, es decir se deducirá el IGV que esté obligado a pagar el exportador por las ventas gravadas realizadas dentro del país, de no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes, queda un monto a favor, éste se denominará Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB), dicho saldo podrá compensarse automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta, de quedar saldo, éste podrá compensarse con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso al Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto exportador tenga la calidad de contribuyente.

Finalmente, si aún quedase un Saldo a Favor, puede solicitar la devolución a través de un trámite ante la SUNAT, el mismo que es otorgada mediante la emisión de Notas de Crédito Negociables o Cheques no Negociables, aplicándose lo dispuesto en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables. El límite de Solicitud de devolución es el 18% (tasa del IGV incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal) de las exportaciones en el período (mes), según el artículo 4° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. El importe no compensado o reembolsado que exceda dicho límite podrá formar parte como Saldo a Favor del exportador del siguiente mes.

Consideraciones Importantes

  • Pueden acogerse las empresas que realizan exportaciones de bienes y servicios.
  • Si exportas a través de courier, asegúrate o pide a tu agente que en tu Declaración Simplicada de Exportación (DSE) debe aparecer el nombre y RUC de tu empresa, ya que muchas veces el courier hace un sólo DSE para varios envíos, por lo tanto no podrías pedir Saldo a Favor.
  • Si quieres conocer cuánto sería el Saldo a Favor para tu empresa puedes ingresar al simulador en Siicex.

Base legal

  • Ley del IGV y su Reglamento DS No. 126-94 (29.09.1994)
  • Reglamento de Notas de Crédito Negociables
  • Ley 27064 (10.02.1999)
  • R.S. No. 157-2005-SUNAT (17.08.2005)
  • PDB Exportadores

¿Conocías este beneficio tributario?, ¿Tu empresa exportadora se acoge a este beneficio?

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